Салықтық түсіндірме есебі жылдың соңғы тоқсанының 25-інен кешіктірілмей жасалады, екі данасы да салық органының ресми өкілдерінің қолымен бекітіледі. Салықтық түсіндірме есебінің бір данасы салық төлеушіге беріледі, ол аталған қорытындыны алғаннан кейін балама көшірмеге белгі қойып, қол қоюы тиіс. Сонымен қатар, осы баптың 2-тармағында көрсетілген салық кезеңі үшін "Пирамида" аналитикалық есебі жасалады. Мазмұны бойынша аудит жүргізу кезінде салық органы "Пирамида" аналитикалық есебін талдау нәтижелері негізінде мердігерлерге осы Кодекстің 114-бабының екінші тармағының оныншы (а) тармақшасында көрсетілген ақпаратты жібереді.
Егер тарату салық есептілігіне дейін ұсынылған салық есептілігінде көрсетілген салықтарды, бюджеттік төлемдерді және әлеуметтік аударымдарды төлеудің ауылшаруашылық мерзімі осы тармақта көрсетілген мерзім аяқталғаннан кейін басталса, төлем (аудару) тарату салық есептілігінің жұмыс бинго 37 күнінен бастап он күнтізбелік күннен кешіктірілмей жүзеге асырылады. "Инновациялық әдістер паркі" арнайы экономикалық аймағында жұмыс істейтін Альянс жұмыс берушінің негізгі кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жұмысшыларға жалақы түрінде төленген шығындары үшін мемлекеттік бюджетке төлеуге қолжетімді есептелген әлеуметтік салық сомасын жүз пайызға азайтады, егер мұндай шығындар ясак адренархынан тыс болса, мұндай компанияның бухгалтерлік есебінің жалпы құнының кемінде 70 пайызын құраса. Осы тармақта көрсетілген ережелер Беларусь Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасымен анықталады. Осы ескертпенің бірінші абзацында көрсетілген шетелдіктің немесе азаматтығынан басқа жеке тұлғаның табысына негізделген төлем көзінен жеке табыс салығын есептеу, ұстап қалу және аудару жөніндегі лауазым мен жауапкершілік қызметтердің пайдасы үшін көрсетілетін тұлғаға (тұрақты мекеме арқылы жұмыс істейтін резидент еместі қоса алғанда) жүктеледі, ал салық жеңілдіктері заңды тұлғаға тікелей резидент емеспен беріледі.
Бинго 37 – Төртінші тарау: Жалпы мәлімдемелер
Бұл жағдайда шығындардың қысқаша мазмұны халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және бас банк еншілес ұйымға осындай бас ұйымның құнды немесе өндіріп алынбайтын активтерін сатып алу үшін берген құнды немесе өндіріп алынбайтын активтердің жоғалуына провизияларды (резервтерді) құру үшін Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес шегерімге жатады. Осы ескертпенің ережелері сақтандыру сыйлықақылары түріндегі табыс 2012 жылғы 1 қаңтарға дейін халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және/немесе Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес дисконтталған мөлшерлеме бойынша танылатын сақтандыру және қайта сақтандыру шарттарына қолданылмайды. A, B, B0, G, B, E сомаларын есептеу кезінде мыналар алынып тасталады: халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілікке қатысты заңнамасының талаптарына сәйкес құрылыс нысанының қонуына енгізілген өтемақылар.
Жеке тәжірибемен айналысатын азаматтығы жоқ адам көрсетілген жазбаның 1-тармағында көрсетілген салық декларациясын электрондық түрде «қызметтік бағдарламалық жасақтама» есебінен өзінің іздеу аймағын конфигурациялау күнінен бастап он жұмыс күнінен кешіктірмей ұсынуы тиіс. Құдай берген гамма алгоритмі жеке тұлғаның екінші деңгейлі банктердегі және банктік қызметтің белгілі бір түрлерін жүзеге асыратын мекемелердегі шоттардағы қолма-қол ақша жинақтарының конфигурациясын анықтау арқылы қолданылады, табысы салық декларацияларында көрсетіледі. 3) банктік шоттардағы қаражат қозғалысын есепке алу алгоритмі салықтық бақылаумен қамтылған кезеңде материалдық тұлғаның конфигурациясы, жеке тұлғаның екінші деңгейлі банктердегі және банктік қызметтің белгілі бір түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардағы шоттардағы қолма-қол ақша жинақтары жағдайында қолданылады. 2) шығындарды есепке алудың гамма алгоритмі салықтық бақылаумен қамтылған кезеңде материалдық тұлғаның қатысуы пайдасына қолданылады, енгізілген тармақтың 1) тармақшасында көрсетілмеген шығындар. Бірінші енгізілген тармақтың құжатының 1), 1-1) және 2) тармақшаларында белгіленген кез келген мерзім аяқталған күннен бастап үш жұмыс күні ішінде.
Құпия басқарушы құпия басқарудың негізін қалаушы үшін жүзеге асырылатын қызметті қоса алғанда, бүкіл мемлекеттік табыс салығы саласы бойынша бірыңғай салық декларациясын, сондай-ақ декларацияға өтінімдерді дайындайды және дайындайды — сенімгерлік басқару шеңберіндегі бизнес саласында әрбір құпия басқару шарты немесе мүлікке құпия меншік құқығының басқа да жағдайлары үшін бөлек, басқа да қызмет түрлерімен қатар. Құпия басқарушының сенімгерлік басқарудың негізін қалаушыға байлықты қайтаруы құпия басқару шарты тоқтатылған кезде, мүлікті құпия басқаруды белгілейтін әрекет жасалған кезде немесе мүлікті сенімгерлік басқарудың пайда болуының басқа да жағдайларында мүлік иесінің байлықты беруі ретінде жіктелмейді және сенімгерлік басқарудың негізін қалаушы үшін табыс (шығын) ретінде танылмайды. Салық декларациясын дайындау және орындау, егер сенімгерлік міндетін орындаушы осындай лауазымға сеніп тапсырылған жеке тұлға ретінде анықталса, «Қазақстан Республикасындағы сайлау туралы» Қазақстан Республикасының Конституциялық заңымен, Қазақстан Республикасының Қылмыстық кодексімен және «Сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы» Қазақстан Республикасының Заңымен реттеледі. Мерзім нақты келу немесе заңды әрекет болған күннен кейінгі жұмыс күнінен басталады, бұл салық кепілдігін орындау мерзімінің басталуын білдіреді. Салықтарды төлеуге, мемлекеттік бюджетке төлемдерге және айыппұлдар мен өсімпұлдарды төлеуді қабылдауға қатысты салық келісімі осы Кодекстің 102-ескертуінде көрсетілгендей, тиісті тексеру жүргізу арқылы орындалуы мүмкін.
53-тарау. Акцизделетін тауарлар импортының төмендеуі
Салық есептілігі салық төлеушінің (салық тергеушісінің) сыртқы шоттарын өзгерту арқылы өңделген кезде, салық органы тиісті тіркеу жазбаларына сәйкес, жарияланған өзгерістерді және/немесе толықтыруларды ескере отырып, алынған салық есебінде көрсетілген сомаларды қайтаруды және салық есептілігінің деректерін кейіннен жеке шотта көрсетуді айналып өтеді. Салық құжаты белгіленген ясак адренархесынан тыс жасалған барлық қосымша салық есептілігі элементтерін ескере отырып, салық органының өңдеу жүйесіне бағынады. Бухгалтерлік есеп құжаттамасын сақтау мерзімі салық кезеңінен басталады, ол салық міндеттемесі осындай есеп құжаттамасы негізінде есептелген уақыттан тыс созылады, осы ескертпенің 4 және 1-тармақтарында көрсетілген оқиғаларды қоспағанда, егер көрсетілген ауыл шаруашылығы сақтау мерзімі осы тармаққа енгізілген ауыл шаруашылығы кезеңінен асып кетсе. Салық есебі – салық төлеушінің (салық агентінің) осы Кодекстің талаптарына сәйкес салық салынатын объектілер және/немесе салық салуға байланысты объектілер туралы ақпаратты қорытындылау және жүйелеу, сондай-ақ салықтар мен төлемдерді есептеу және салық есептіліктерін дайындау мақсатында бухгалтерлік есеп жазбаларын жүргізуі. Егер айыппұлды қайта қарау мерзімі осы тармақшаның ережелеріне қатаң сәйкес ұзартылса, уәкілетті орган салық төлеушіге (салық агентіне) айыппұлды қайта қарау мерзімі ұзартылған жұмыс күнінен бастап қанағаттанарлық үздіксіз жұмысы үшін демалыс береді.
Акциялар салығын есепке алу мақсатында келісімшарттық табысқа, атап айтқанда, айлакер серіктестің ұлттық жер қойнауын пайдалану компаниясының немесе акциялары (рөлдік құралы) осындай ұлттық жер қойнауын пайдалану компаниясына жанама түрде тиесілі заңгердің міндеттемелерін есептен шығаруынан немесе инвестициялық қаржыландыру саласында (сыйақыны қоса алғанда) Қазақстан Республикасының Жер қойнауы және жер қойнауын пайдалану туралы Заңына сәйкес қосымша табыс кіреді. Қойылған тармақтың негізгі қағидасына сәйкес, салық төлеуші инвестициялық келісімшарт бұзылған күннен бастап 30 күнтізбелік күннен кешіктірмей, осы келісімшарт жасалған күннен бастап оның бұзылған күніне дейінгі салық кезеңдеріне қосымша салық есептілігін ұсынуы тиіс. Келтірілген шығындар, халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және/немесе Беларусь Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес анықталған ағымдағы кезеңдер үшін шығындарды қоспағанда, олар жұмсалған салық жылында шегерімге жатады. Атап айтқанда, табыс халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және/немесе Беларусь Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілікке қатысты заңнамасының талаптарына сәйкес, осы Кодекске сәйкес екі жаққа сапар атрибуты мен табыс туралы есепті пайдалана отырып танылған кезде, мұндай табыс осы Кодексте анықталғандай, салық салу мақсаттары үшін шегерімсіз қарастырылады.
4) Қажетті соманың орнына төленген артық (қате) айыппұлдар оның құқықтық мұрагеріне (құқықтық мұрагерлеріне) қайта ұйымдастыру кезінде ол (олар) сатып алған мүліктің мөлшеріне пропорционалды түрде осы Кодекстің 106-бабында белгіленген тәртіппен қайтарылады. Бұл тармақ заңды тұлғаның бөлінуі арқылы қайта ұйымдастырылатын заңды тұлғаның акцияларының бақылау пакеті халық холдингтік компаниясына тиесілі болған жағдайда қолданылады. 4) Кеден органдары қажетті соманың орнына төлеген артық (қате) кедендік баждар, салықтар, кедендік алымдар және айыппұлдар Беларусь Республикасының кеден заңнамасында белгіленген бас тартусыз осы салық төлеушіге қайтарылады. 3) осы Кодекстің 48-бабында көрсетілген мерзім ішінде жеке кәсіпкерлік қызмет түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ретінде тіркелмеген немесе тіркелмеген. 4) Кодекстің 169-бабында белгіленген тәртіппен бақылау-касса машинасын тіркеуден шығаруға салықтық келісім.
Сандық өндірумен айналысатын жеке тұлғалар үшін қосымша табыс осы Кодекстің осы бабында көзделгендей ерекшеліксіз анықталады. Салық төлеуші арнайы салық жүйесінен қабылданған салық жүйесіне ауысқан кезде немесе қосымша салық режимін пайдалануға мүмкіндік бермейтін талаптар туындаған жағдайда, жалпы салық жүйесін пайдалану күні осындай жағдайлар туындаған айдан кейінгі 1 ай болып белгіленеді. Егер мұндай фактілер камералдық тексеру кезінде анықталса, салық органдары ауыстыру алдында қабылданған бұйрықты алып, қол қояды және салық төлеушіге тексерудің соңғы нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтарды жою туралы хабарлама немесе осы Кодекстің 10-тарауына сәйкес тексеру нәтижелері бойынша анықталған үзілістер туралы хабарлама осы Кодекстің 114 және 115-баптарында белгіленген мерзімде және тәртіппен жібереді.
Беларусь Республикасында халықаралық шартқа немесе осы Кодекстің 220-бабының алтыншы тармағына қатаң сәйкес тұрақты агенттік құрмай, карта бөлімшесі арқылы емес, қызмет көрсететін резидент емес тұлға осы Кодекстің 315-бабында белгіленген мерзімде салық органының орналасқан жеріндегі салық органына мемлекеттік табыс салығы бойынша салық декларациясын тапсыруы тиіс. Кәсіпкерлік саласындағы жеке табыс салығы бойынша салық декларациясы жеке тұлғаның орналасқан жеріндегі салық органына есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей, тарату салық декларациясымен қатар тапсырылуы тиіс. Жабайы шаруашылық, ерекше қорғалатын табиғи аумақтар және вегетариандық әлем саласындағы сенімді органдар жыл сайын белгіленген мерзімде, есепті кезеңнен кейінгі екінші айдың он бесінен кешіктірмей, уәкілетті орган белгілеген көрсеткіш шеңберіндегі салық салынатын объектілерден басқа, осы ескертпенің 2-тармағына сәйкес анықталған салық төлеушілер туралы ақпаратты тұрғылықты жері бойынша салық органдарына ұсынады. Егер есепті салық кезеңінің бір ақпанындағы жағдай бойынша лицензияның жарамдылық мерзімі белгілі болса, барлау алып, қол қойыңыз немесе қатал, пайдалы қарт адамдардың ісі ағымдағы салық кезеңінде басталып жатса, есепті салық кезеңінің 25 ақпанынан кешіктірмей төлем осы баптың 3-тармағына сәйкес есептелген осындай лицензияның нақты қолданылуынсыз жүргізілуі тиіс. Салық берешегісіз төленетін уақытша, өтемақылы жер пайдалану (жалдау) шартымен алынған ауыл шаруашылығы жерлеріне салық мөлшерлемесі осы баптың 1-тармағында талап етілетін есептеулерде көрсетілген салық мөлшерлемелеріне, сондай-ақ салық кезеңінде ауыл шаруашылығы жерлерін пайдаланудың нақты уақытына негізделіп анықталады. Осы ескертпенің 1-тармағында көрсетілген салық мөлшерлемелері республикалық бюджет туралы заңнамада белгіленген айлық есептік көрсеткішке, сондай-ақ салық кезеңінің функционалдық күніне негізделіп анықталады.
Резидент емес тұлға бірыңғай табыс салығы бойынша декларация тапсырған кезде резиденттікті растайтын құжатты өзінің орналасқан жеріне (тұрғылықты жеріне) сәйкес салық органына ұсынады. Басқа тармақта көрсетілген құжаттарды резидент емес тұлға осы Кодекстің 48-ескертуінде белгіленген ескіру мерзімі аяқталғанға дейін, егер халықаралық келісімде басқа мерзімдер белгіленбесе, төлем көзінен ұсталған табыс салығының соңғы аударылған жұмыс күнінен бастап ұсынады. Резидент емес тұлғаның табысының соңғы (нақты) пайда алушысы (иесі) халықаралық келісімнің ережелеріне сәйкес төлем көзінен ұсталған табыс салығын осындай резидент емес тұлғаға бюджетке аударатын салық өкілінің пайдасына төлем көзінен ұсталған артық табыс салығының талдауын жүргізуге құқылы. Резидент емес тұлғаға артық табыс салығын қайтаруды салық агенті жүзеге асырады. 3) Тұрақты мекемеден жоғары орналасқан Қазақстан Республикасындағы қызметтен табыс алу мақсатында Қазақстан Республикасында да, одан тыс жерлерде де жұмсалған резидент емес заңды тұлғаның квота шығындарын есепке алуға арналған салық тізілімдері, жұмсалған шығындарды растайтын бастапқы бухгалтерлік дәлелдемелер негізінде жасалған. Резидент емес заңды тұлғаның бөлінген шығындары, егер олар растайтын құжаттар негізінде және бастапқы көзден көрсетілсе және тұрақты мекемеден жоғары орналасқан Қазақстан Республикасындағы қызметтен табыс алу мақсатында жұмсалған болса, орындалған ескертпеге сәйкес Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемеге жатқызылады.
49-тарау. Қосымша қону кезіндегі салық бюджетімен өзара байланыс
Жаза мерзімінен бұрын босатылған адам. Өнім аймағына қатысты келісім (келісімшарт) шеңберінде серіктестік (консорциум) құрамында жер қойнауын пайдалану қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар оператор арқылы Беларусь Республикасының салық заңнамасымен реттелетін қатынастарға қатысуға құқылы. Салық төлеушіге (салық тыңшысына) заңды мүдделерінен басқа, жүргізуші куәлігінің автоматты түрде қорғалуына кепілдік беріледі.
